O alta modificare adusă de noul Cod fiscal este ca impozitarea clădirilor se va face in funcție de utilizarea clădirilor și nu în funcție de proprietar cum a fost pana la 01.01.2016. Astfel, în cazul clădirilor cu destinație nerezidențială (birouri, spații comerciale, hoteluri, etc.) se va plăti același impozit indiferent dacă proprietarul este persoană fizică sau persoană juridică. Până acum impozitul era diferențiat, fiind mult mai mic pentru persoanele fizice care dețineau clădiri nerezidențiale.

ART. 453 c.f.       În înţelesul prezentului titlu, expresiile de mai jos au următoarele semnificaţii:

a) activitate economică – orice activitate care constă în furnizarea de bunuri, servicii şi lucrări pe o piaţă;

d) clădire cu destinaţie mixtă – clădire folosită atât în scop rezidenţial, cât şi nerezidenţial;

e) clădire nerezidenţială – orice clădire care nu este rezidenţială;

Norme medodologice: În înțelesul art. 453 lit. e) din Codul fiscal, în categoria clădirilor nerezidențiale sunt incluse acele clădiri care sunt folosite pentru activități administrative, de agrement, comerciale, de cult, de cultură, de educație, financiar-bancare, industriale, de sănătate, sociale, sportive, turistice, precum și activități
similare, indiferent de utilizare și/sau denumire, fără ca aceasta să intre în categoria clădirilor rezidențiale

f) clădire rezidenţială – construcţie alcătuită din una sau mai multe camere folosite pentru locuit, cu dependinţele, dotările şi utilităţile necesare, care satisface cerinţele de locuit ale unei persoane sau familii;

Rapoartele de evaluare în scopul stabilirii impozitului pe clădiri se întocmesc de un evaluator autorizat în conformitate cu standardele de evaluare a bunurilor aflate în vigoare la data evaluării și reflectă valoarea clădirii la data de 31 decembrie a anului anterior anului de referință și nu se înregistrează în evidențele contabile.

Rapoartele de evaluare trebuie să conțină dovada că rezultatele evaluării au fost înregistrate în baza de date cuprinzând valorile impozabile ale clădirilor, gestionată de Asociația Națională a Evaluatorilor Autorizați din România (ANEVAR).

În vederea stabilirii impozitului pe clădiri, rapoartele de evaluare se depun în copie, la organul fiscal local, ca anexă la declarația contribuabilului, până la primul termen de plată din anul de referință (31 martie).

Evaluărea pentru raportarea financiară  va fi realizată tot de un evaluator autorizat în conformitate cu referențialul contabil adoptat de persoana juridica.

Incepand cu data de 1 ianuarie 2016, declaratia 600 se depune de catre persoanele fizice care realizeaza venituri din activitati independente al căror venit net anual se determina in sistem real sau pe baza normelor de venit ai care indeplinesc urmatoarele conditii:

a) venitul realizat in anul precedent, ramas dupa scaderea din venitul brut a cheltuielilor efectuate în scopul desfasurarii activitatii independente, exclusiv cheltuielile reprezentand contribuţia de asigurări sociale, raportat la numarul lunilor de activitate din cursul anului, depaseste 35% din castigul salarial mediu brut, in cazul contribuabililor care desfasoara activitati impuse in sistem real;

b) venitul lunar estimat a se realiza potrivit art. 120 alin. (1) depaseste 35% din castigul salarial mediu brut, in cazul contribuabililor care desfasoara activitati impuse in sistem real si isi incep activitatea in cursul anului fiscal sau in cazul celor care trec de la determinarea venitului net anual pe baza normelor anuale de venit la impozitarea in sistem real;

c) valoarea lunara a normelor de venit obtinuta prin raportarea normelor anuale de venit la numarul lunilor de activitate din cursul anului după aplicarea corectiilor prevazute la art. 69 depaseste 35% din castigul salarial mediu brut, in cazul contribuabililor care in anul fiscal in curs desfasoara activităti impuse pe bază de norme de venit.

Persoanele fizice care determina venitul net in sistem real, care in anul fiscal precedent au realizat venituri sub nivelul plafonului minim (35% din salariul mediu brut) nu au obligatia depunerii declaratiei si nu datoreaza plati anticipate cu titlu de contributii de asigurari sociale.

Cota de impunere pentru platile anticipate este:

• cota pentru contributia individuala – 10,5%;
•  cota integrala (26,3%, 31,3% sau 36,3%) daca se opteaza pentru aceasta, in cadrul formularului 600, pana la data de 31 ianuarie.

Definitivarea contributiei de asigurări sociale in cazul veniturilor determinate in sistem real se efectueaza de organul fiscal, in baza declaratiei privind venitul realizat depusa de contribuabil.

Obligatiile anuale de plata a contributiei de asigurari sociale se determina prin decizie de impunere anuala, prin aplicarea cotei individuale sau a cotei integrale de contributie, asupra bazei de calcul, cu incadrarea acesteia in plafonul minim si maxim.

Definitivarea CAS se aplica si in cazul persoanelor impuse in sistem real, care nu au datorat plati anticipate pentru anul respectiv, dar al caror venit realizat in anul fiscal pentru care se efectueaza definitivarea contributiei de asigurari sociale depaseste plafonul minim de 35% din salariul mediu brut.

Update 12/01/2016

Administraţia Judeţeană a Finanţelor Publice Argeş a publicat pe www.finantearges.ro precizari in legatura cu formularul 600

Clik aici pentru a vedea anuntul  …. » anunt formular 600 pt.2016

Sumele acordate ca deducere personala la functia de baza s-au majorat, fata de anul 2015. Astfel, deducerea a crescut la 300 lei, fata de 250 lei (in 2015), pentru salariatii care nu au persoane in intretinere si la 400, 500 si respectiv 600 lei (fata de 350, 450 si 550 lei) pentru cei care au una, doua si respectiv trei persoane in intretinere. Pentru cei ce au in intretinere patru sau mai multe persoane cresterea este de 150 de lei, de la 650 lei la 800 lei.

In plus incepand cu 01.01.2016, conform ART. 77 alin (4) CF  ambii parinti vor putea beneficia de deducere pentru copii.

ART. 77 – Deducere personala

(4) In cazul in care o persoana este intretinuta de mai multi contribuabili, suma reprezentand deducerea personala se atribuie unui singur contribuabil, conform întelegerii intre parti. Pentru copiii minori ai contribuabililor, suma reprezentand deducerea personala se atribuie fiecarui contribuabil in intretinerea caruia/carora se afla acestia.

(5) Copiii minori, in varsta de pana la 18 ani impliniti, ai contribuabilului, sunt considerati intretinuti.

Art. 16 Legea nr. 249/2015 stabileste ca niciun operator economic nu poate conditiona acordarea unei garantii pentru bunurile vandute, de detinerea ambalajului in care a fost comercializat acel bun.

Art. 16. (8) Se interzice conditionarea, sub orice forma, a drepturilor legale ale consumatorilor referitoare la produsul cumparat de pastrare a ambalajului.

Legea 249/2015 stabileste obligatii privind ambalajele si deseurile din ambalaje si pentru persoane fizice pentru ca acestea sa nu le arunce la intamplare, ci sa le predea catre operatorii economici ce asigura reciclarea deseurilor, sa le predea operatorilor economici de salubritate sau catre alti operatori economici autorizati in colectarea deseurilor.

Art. 20. — Persoanele fizice, juridice, institutiile publice care generează deseuri de ambalaje din alte activitati decat cele comerciale, industriale sau de productie au obligatia sa depuna deseurile de ambalaje ale produselor cumparate in spatiile indicate potrivit dispozitiilor art. 16 alin. (7) sau sa le predea operatorilor de salubrizare sau operatorilor economici autorizati pentru colectarea lor.

Declaratia se completează de persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA conform art. 153 din  Codul fiscal, care au utilizat trimestrul ca perioada fiscala in anul precedent, care nu au efectuat achizitii intracomunitare de bunuri si care nu au depasit plafonul de 100.000 euro, al carui echivalent in lei se calculeaza conform normelor. Formularul se depune la organul fiscal competent pana la data de 25 ianuarie si se completeaza in doua exemplare, inscriindu-se cu majuscule, citet si corect, toate datele prevazute.  Un exemplar, semnat si stampilat, se depune la unitatea fiscala, direct la registratura sau la posta, prin scrisoare recomandata; un exemplar se pastreaza de catre persoana impozabila.

• 100 “Declaratie privind obligatiile de plata la bugetul de stat”
• 101 “Declaratie privind impozitul pe profit”
• 104 “Declaratie privind distribuirea intre asociati a veniturilor si cheltuielilor
• 120 “Decont privind accizele”
• 130 “Decont privind impozitul la titeiul din productia interna”

Formularele 100 si 104 se utilizeaza pentru declararea impozitelor si taxelor datorate incepand cu 1 ianuarie 2013, pentru definitivarea impozitului pe profit anual datorat pentru anul 2012, din activitatile desfasurate in asociere, de catre contribuabilii prevazuti la art.13 lit.c) Si e) din Legea nr.571/2003, precum si pentru declararea redeventelor rezultate din contractele de concesiune, arenda si alte contracte de exploatare eficienta a terenurilor cu destinatie agricola datorate incepand cu trimestrul IV 2012.

Formularele 101, 120, 130 se utilizeaza incepand cu declararea obligatiilor anuale aferente anului fiscal 2012. Acestea se vor utiliza pentru declararea veniturilor realizate incepand cu 1 ianuarie 2012.

Pentru a putea citi textul integral al OPANAF nr. 1950/2012 apasa aici.

OPANAF nr. 1913/2012 pentru modificarea OPANAF nr. 52/2012 pentru aprobarea modelului si continutului unor formulare prevazute la Titlul III din Legea nr. 571/2003 privind Codul Fiscal, cu modificarile ulterioare. Pentru a putea citi continutul integral al ordinului, apasa aici.

Procedura stipuleaza ca in cazul depunerii de catre contribuabili a unei declaratii rectificative cu diminuare a obligatiei fiscale, dobanzile si penalitatile se datoreaza doar pentru suma rezultata in urma corectarii si datoreaza incepand cu ziua imediat urmatoare scadentei obligatiei fiscale si pana la data stingerii acesteia.

In cazul in care dupa corectie vor rezulta sume in plus aferente obligatiei fiscale rectificate, acestea se pot compensa din oficiu sau la cerere, cu alte obligatii fiscale neachitate. Ordinul precizeaza modalitatea in care se poate face compensarea.

Daca contribuabilul va depuneo declaratie rectificativa cu suplimentarea obligatiei fiscale, atunci accesoriile se datoreaza si se calculeaza incepand cu ziua urmatoare scadentei obligatiei fiscale pentru care s-a stabilit diferenta si pana la data stingerii acesteia inclusiv.

De asemenea, ordinul precizeaza ca diferentele de obligatii fiscale accesorii stabilite in urma recalcularii sunt individualizate in decizia de impunere, care va fi insotita de fisa de platitor initiala, fisa rezultata in urma reanalizarii si fisa de platitor corectata.

Ordinul vine cu precizari privind termenele de plata pentru diferentele stabilite in plus in functie de data comunicarii deciziei, astfel:
- Pana la data de 5 a lunii urmatoare, cand data comunicarii deciziei este cuprinsa in intervalul 1–15 din luna respectiva;
- Pana la data de 20 a lunii urmatoare, cand data comunicarii deciziei este cuprinsa in intervalul 16 – 31 din luna respectiva.

Textul integral il puteti citi aici.